摘要：我國城市化發(fā)展進(jìn)程不斷加快促使交通運(yùn)輸行業(yè)發(fā)展迅速，其中鐵路是我國交通運(yùn)輸發(fā)展中的核心，它有著點(diǎn)多、面廣且運(yùn)輸量多、規(guī)模大的特征，在行業(yè)內(nèi)部有著高度資金管理需求。隨著鐵路內(nèi)部資金管理水平的不斷提升逐漸衍生出專門的資金管理部門，逐漸加強(qiáng)改革力度，使其適應(yīng)鐵路時(shí)代發(fā)展需求?；诖耍治霈F(xiàn)階段鐵路資金結(jié)算中心內(nèi)控制度所存在的問題，針對(duì)問題提出有效內(nèi)控制度優(yōu)化措施，不斷提高資金結(jié)算中心運(yùn)行效率。

　　關(guān)鍵詞：鐵路資金結(jié)算;內(nèi)控制度;資金流動(dòng)

　　利用資金結(jié)算內(nèi)控制度對(duì)發(fā)展過程中所涉及的資金進(jìn)行統(tǒng)一管理并完成調(diào)度，開展資金流向監(jiān)管工作，防止出現(xiàn)資金風(fēng)險(xiǎn)，從而提高資金安全?，F(xiàn)階段鐵路多元化的改革不斷深入，企業(yè)經(jīng)營規(guī)模隨之?dāng)U大，因此要提升鐵路運(yùn)營和基礎(chǔ)設(shè)施的成本投入比例，加強(qiáng)鐵路企業(yè)集中資金管理力度，有效實(shí)現(xiàn)資金把控，從而促使鐵路資金能夠?qū)崿F(xiàn)良性循環(huán)，在實(shí)現(xiàn)推動(dòng)作用的同時(shí)反過來優(yōu)化鐵路發(fā)展。

　　1.鐵路資金結(jié)算內(nèi)控制度弊端存在因素

　　1.1外部風(fēng)險(xiǎn)顯著

　　鐵路資金結(jié)算內(nèi)部資金管理部門的性質(zhì)與企業(yè)銀行相似，企業(yè)業(yè)務(wù)范疇和資金流動(dòng)性與銀行發(fā)債性質(zhì)大致相同。在進(jìn)行經(jīng)營過程中需有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，完善資金結(jié)算工作，不斷健全內(nèi)控制度，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避。其中，在現(xiàn)階段鐵路資金結(jié)算內(nèi)控制度中外部風(fēng)險(xiǎn)較為顯著，這是當(dāng)前制約資金結(jié)算工作效率持續(xù)提升的主要因素。外部風(fēng)險(xiǎn)主要來源內(nèi)控制度的外界因素大多由體制所造成，同時(shí)這一風(fēng)險(xiǎn)狀況主要由現(xiàn)階段資金結(jié)算工作重心所決定，例如鐵路不具備健全法人治理機(jī)制，在結(jié)算內(nèi)控中心中未能形成強(qiáng)大合力，資產(chǎn)規(guī)模較小且不具備高強(qiáng)度的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。同時(shí)，外部風(fēng)險(xiǎn)中還包含市場的變化，一旦市場上出現(xiàn)波動(dòng)都會(huì)導(dǎo)致鐵路資金結(jié)算制度工作部門收益減少，從而產(chǎn)生較大經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

　　1.2未能充分認(rèn)識(shí)內(nèi)控制度實(shí)現(xiàn)意義

　　部分內(nèi)控工作人員未能認(rèn)識(shí)到內(nèi)控制度的重要性進(jìn)行，憑借個(gè)人經(jīng)驗(yàn)認(rèn)為建立內(nèi)控制度等同于建立規(guī)章，有了規(guī)章制度就等于建立起了結(jié)算內(nèi)控制度，反而忘記了內(nèi)控制度本是一種業(yè)務(wù)運(yùn)行監(jiān)督機(jī)制，因此在實(shí)際過程中未能加強(qiáng)各環(huán)節(jié)聯(lián)系的動(dòng)態(tài)監(jiān)督機(jī)制，更沒能認(rèn)識(shí)到管理者和業(yè)務(wù)部門在內(nèi)控過程中需承擔(dān)的責(zé)任，只是單純把結(jié)算內(nèi)部控制工作作為一種以上對(duì)下的管理手段，甚至混淆內(nèi)部控制工作和業(yè)務(wù)發(fā)展，片面追求利益最大化去，卻忽視了在工作推進(jìn)過程中進(jìn)行有效風(fēng)險(xiǎn)把控。

　　1.3內(nèi)部制度不健全，工作人員素質(zhì)低

　　完整且系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度主要包括會(huì)計(jì)和管理控制，內(nèi)部控制內(nèi)容會(huì)隨著業(yè)務(wù)種類變化以及外部環(huán)境因素的改變隨之進(jìn)行更新優(yōu)化，這意味著內(nèi)部控制制度并不是一成不變的，它需根據(jù)環(huán)境變化和實(shí)際需求進(jìn)行調(diào)整，但是部分鐵路建設(shè)單位雖將內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是作為工作重點(diǎn)推進(jìn)，卻沒能重視內(nèi)部管理控制不健全的內(nèi)部控制制度，導(dǎo)致鐵路單位經(jīng)營各環(huán)節(jié)內(nèi)缺乏有效把控，致使企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)大大提升。再加上部分鐵路單位內(nèi)部控制體系設(shè)計(jì)不夠科學(xué)、可操作性較弱，無法有效推進(jìn)各項(xiàng)工作落實(shí)阻礙內(nèi)部控制制度的執(zhí)行。同時(shí)鐵路單位內(nèi)部控制制度存在問題的主要因素是相關(guān)工作人員整體素質(zhì)水平較低，若人員的素質(zhì)水平不高則會(huì)直接影響內(nèi)部控制制度的有效落實(shí)。部分鐵路建設(shè)項(xiàng)目更多關(guān)注材料、工藝以及高科技設(shè)備的應(yīng)用。這些全新設(shè)備工藝對(duì)于操作人員的綜合素質(zhì)要求更高，需提高工作人員整體素質(zhì)水平。再加上現(xiàn)階段鐵路建設(shè)單位迎來了發(fā)展期及發(fā)展速度不斷加速，工程項(xiàng)目數(shù)量逐年遞增，但是專業(yè)技術(shù)人才數(shù)量和質(zhì)量也無法滿足現(xiàn)階段工程建設(shè)的實(shí)際需求，更無法滿足鐵路建設(shè)單位的發(fā)展需求。從現(xiàn)階段實(shí)際情況出發(fā)能夠發(fā)現(xiàn)，鐵路建設(shè)單位已成為高風(fēng)險(xiǎn)勞動(dòng)密集型的核心行業(yè)之一，若是在人員管理機(jī)制上存在弊端則會(huì)導(dǎo)致人員調(diào)配和責(zé)任落實(shí)不夠科學(xué)，無法落實(shí)人員綜合素質(zhì)培養(yǎng)，導(dǎo)致建設(shè)項(xiàng)目整體效益得不到提升。

　　2.鐵路資金結(jié)算內(nèi)控制度建設(shè)

　　2.1認(rèn)識(shí)鐵路資金結(jié)算內(nèi)控制度嚴(yán)肅性

　　現(xiàn)階段大多數(shù)鐵路內(nèi)部資金管理業(yè)務(wù)發(fā)展速度較快，隨之帶動(dòng)的是業(yè)務(wù)運(yùn)行質(zhì)量水平的快速提升，其中多元化經(jīng)營已經(jīng)提上日程，發(fā)展速度越快則需更關(guān)注制度的確立，通過嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹贫嚷鋵?shí)工作成果開展嚴(yán)格管理，強(qiáng)化控制的有效工作作風(fēng)，秉承從嚴(yán)治理，根據(jù)相關(guān)規(guī)定進(jìn)行持續(xù)經(jīng)營，促使內(nèi)部各項(xiàng)結(jié)算業(yè)務(wù)可納入法治化范疇，支持企業(yè)內(nèi)部資金管理部門實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的根本基礎(chǔ)，因此需認(rèn)識(shí)內(nèi)控制度的嚴(yán)肅性和重要性清晰。內(nèi)控制度能夠發(fā)揮的積極作用，對(duì)各部門下發(fā)系統(tǒng)且規(guī)范的規(guī)章制度和操作流程，無權(quán)進(jìn)行個(gè)人更改，在制度面前無論是哪個(gè)級(jí)別的職工一律秉承人人平等的基本原則，嚴(yán)格遵守，不得違反，一旦發(fā)現(xiàn)違反，則需及時(shí)追究責(zé)任。只有有效落實(shí)制度認(rèn)識(shí)問題才能避免人員在落實(shí)過程中忽視該工作的重要性，減少內(nèi)部資金制度管理工作的隨意性，提高權(quán)威，構(gòu)筑起資金結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)防范的可靠保障。

　　2.2加大監(jiān)管力度，關(guān)注資金流動(dòng)

　　鐵道運(yùn)輸收入是鐵道單位的主要經(jīng)濟(jì)來源，現(xiàn)階段交通運(yùn)輸行業(yè)的快速發(fā)展促使鐵路運(yùn)輸規(guī)模不斷加大且建設(shè)數(shù)量隨之增多，鐵路運(yùn)輸收入經(jīng)濟(jì)案件逐年增長，這是現(xiàn)階段社會(huì)發(fā)展所帶來的影響。鐵路單位對(duì)于運(yùn)輸收入的監(jiān)管力度較弱，未能實(shí)行嚴(yán)格監(jiān)管措施來約束收入資金，再加上監(jiān)管制度過于陳舊導(dǎo)致資金支付手段落后，致使運(yùn)輸收入無法得到有效監(jiān)管，從而產(chǎn)生嚴(yán)重資金安全風(fēng)險(xiǎn)。運(yùn)輸收入需要建立起與現(xiàn)代化運(yùn)作方式和手段相匹配的高效管理機(jī)制，同時(shí)需在此基礎(chǔ)上進(jìn)一步提升鐵路資金結(jié)算工作人員的整體素質(zhì)水平，通過提升相關(guān)人員的個(gè)人素養(yǎng)提高工作質(zhì)量，加強(qiáng)素質(zhì)技能培訓(xùn)力度，建立起有效資金管理措施，加大監(jiān)管力度，確保資金安全。同時(shí)，要密切關(guān)注大額資金的流動(dòng)趨勢，減少在大數(shù)額資金使用方面發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。從現(xiàn)階段鐵路單位的實(shí)際運(yùn)行狀況出發(fā)能夠發(fā)現(xiàn)，大數(shù)額資金對(duì)于單位發(fā)展來說起到不可忽略的重要作用，而現(xiàn)金流是企業(yè)的命脈，會(huì)直接影響企業(yè)發(fā)展可持續(xù)性。資金結(jié)算工作需要針對(duì)大數(shù)額資金建立起相應(yīng)的追蹤機(jī)制，通過上級(jí)部門的審批進(jìn)行結(jié)算完善，提高自身職責(zé)，擴(kuò)大覆蓋范圍，形成高效監(jiān)控覆蓋，防止出現(xiàn)人為挪用資金的狀況，以實(shí)現(xiàn)資金的平穩(wěn)運(yùn)行。

　　2.3建設(shè)經(jīng)費(fèi)管理控制制度

　　經(jīng)營管理活動(dòng)的控制離不開責(zé)任分離制度程序制約以及個(gè)人責(zé)任的落實(shí)，需進(jìn)一步推動(dòng)內(nèi)部工作目標(biāo)管理制度的落實(shí)，制定規(guī)范崗位責(zé)任制度，從而促使工作標(biāo)準(zhǔn)趨于合理，依照不同崗位職責(zé)明確個(gè)人任務(wù)，賦予其相應(yīng)的職責(zé)和權(quán)利并對(duì)責(zé)任進(jìn)行有效劃分，從而協(xié)調(diào)各人員切實(shí)工作內(nèi)容，建立起相互配合、相互制約的工作關(guān)系。除此之外，要完善業(yè)務(wù)控制制度，在資金制度轉(zhuǎn)調(diào)比例管理基礎(chǔ)上實(shí)行內(nèi)部監(jiān)督和防范制度開展嚴(yán)格落實(shí)，同時(shí)強(qiáng)調(diào)分析具體業(yè)務(wù)流程的重要性，對(duì)業(yè)務(wù)流程中所存在的關(guān)鍵環(huán)節(jié)給予高度重視。最后需要嚴(yán)格按照監(jiān)督安全機(jī)制的原則建立嚴(yán)謹(jǐn)?shù)臅?huì)計(jì)控制制度，加大檢查力度，保障財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息足夠完整客觀并建立可疑情況報(bào)告，通過技術(shù)控制防止外部欺騙行為的出現(xiàn)和發(fā)生。

　　3.結(jié)語

　　鐵路單位應(yīng)重視資金管理，打造有效內(nèi)控機(jī)制，從而完善風(fēng)險(xiǎn)防范，為其建造更加科學(xué)、完善且有效的資金結(jié)算內(nèi)控制度，起到資金防范監(jiān)管的作用。結(jié)算工作單位成立之時(shí)鐵路部財(cái)務(wù)中心便必須建造有針對(duì)性且科學(xué)的內(nèi)控措施，使得內(nèi)控機(jī)制能夠發(fā)揮相互制約的積極作用，強(qiáng)化資金管理，不斷完善資金結(jié)算內(nèi)部控制制度，改善現(xiàn)有內(nèi)控機(jī)制中所存在的問題，有效落實(shí)內(nèi)控制度內(nèi)容。

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