摘要 大數(shù)據(jù)時(shí)代是信息化發(fā)展的新階段，審計(jì)信息化建設(shè)是審計(jì)行業(yè)適應(yīng)信息化發(fā)展的一場自我革命。本文從信息化對審計(jì)的影響出發(fā)，分析高校內(nèi)審信息化現(xiàn)狀以及實(shí)現(xiàn)途徑，提出高校內(nèi)審信息化建設(shè)應(yīng)關(guān)注的重點(diǎn)。

　　關(guān)鍵詞 高校內(nèi)部審計(jì);信息化建設(shè);數(shù)據(jù)式審計(jì)

　　一、信息化對高校內(nèi)部審計(jì)的影響

　　(一)審計(jì)環(huán)境趨于復(fù)雜

　　大數(shù)據(jù)時(shí)代，被審計(jì)對象線上辦公及各類信息系統(tǒng)的廣泛運(yùn)用，使被審計(jì)單位的控制環(huán)境、控制活動(dòng)、信息與溝通、風(fēng)險(xiǎn)評估等風(fēng)險(xiǎn)管理要素發(fā)生了變化，傳統(tǒng)的抽樣審計(jì)和靜態(tài)審計(jì)難以滿足內(nèi)部控制的需要，審計(jì)人員評估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)必須充分考慮這些變化對審計(jì)產(chǎn)生的影響。例如，被審計(jì)單位信息系統(tǒng)存儲(chǔ)了核心業(yè)務(wù)有關(guān)的數(shù)據(jù)信息，審計(jì)中要從被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)獲取基礎(chǔ)數(shù)據(jù)信息，為獲取真實(shí)可靠的業(yè)務(wù)信息有關(guān)的數(shù)據(jù)，首先須評估被審計(jì)對象核心業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)的科學(xué)性、運(yùn)行的穩(wěn)定性，從源頭上保證數(shù)據(jù)的可靠性。

　　(二)審計(jì)方式面臨挑戰(zhàn)

　　信息化發(fā)展的新階段，善于獲取數(shù)據(jù)、分析數(shù)據(jù)、運(yùn)用數(shù)據(jù)成了審計(jì)人員做好工作的基本功。審計(jì)環(huán)境的變化對審計(jì)方式提出了更高的要求。評估被審計(jì)單位的信息系統(tǒng)并獲取有關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)信息后，面對海量的數(shù)據(jù)條，信息化的審計(jì)方式是實(shí)現(xiàn)大范圍、高效率、深層次分析研判的重要途徑，依靠數(shù)據(jù)式審計(jì)進(jìn)行詳細(xì)審查，排查疑點(diǎn)，才能判斷數(shù)據(jù)是否真實(shí)、合規(guī)。審計(jì)若不能借助信息化工具和手段，輕則降低審計(jì)效率，重則加大審計(jì)檢查風(fēng)險(xiǎn)。

　　二、高校內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)現(xiàn)狀

　　(一)信息化水平低

　　在信息化浪潮推動(dòng)下，審計(jì)信息化理念已深入人心，但實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息化進(jìn)程緩慢。就高校而言，目前尚無通用又實(shí)用的審計(jì)服務(wù)軟件，完全采用審計(jì)服務(wù)軟件開展審計(jì)工作的高校審計(jì)部門還是少數(shù)，更多的審計(jì)部門借助財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行查詢，數(shù)據(jù)分析、統(tǒng)計(jì)等依靠Excel表格處理，數(shù)據(jù)匯總尚在人工統(tǒng)計(jì)階段，信息化的審計(jì)方式如數(shù)據(jù)式審計(jì)更是無從談起。

　　(二)信息化定位不明確

　　高校內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)過程中，易將審計(jì)業(yè)務(wù)流程管理、業(yè)務(wù)規(guī)范性管理當(dāng)成主線去建設(shè)，而忽略了通過信息化手段便捷獲取信息、發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)、排查疑點(diǎn)等可持續(xù)的審計(jì)能力建設(shè)。審計(jì)業(yè)務(wù)流程管理是審計(jì)作業(yè)方式規(guī)范化管理，屬于計(jì)算輔助審計(jì)，數(shù)據(jù)采集與分析的數(shù)據(jù)式審計(jì)能力更能滿足審計(jì)人員的工作需求。

　　(三)信息資源不對稱

　　高校內(nèi)部信息化程度、信息化共享程度參差不齊，審計(jì)信息化水平受限于高校整體的信息化建設(shè)。高校職能部門之間缺乏一體化，“信息孤島”依然存在，財(cái)務(wù)、科研、資產(chǎn)等信息系統(tǒng)對接程度不高，甚至未實(shí)現(xiàn)對接，審計(jì)獲取的數(shù)據(jù)信息碎片化，不利于審計(jì)的綜合分析與研判，影響審計(jì)效率和質(zhì)量。

　　三、高校內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)實(shí)現(xiàn)途徑

　　審計(jì)信息化建設(shè)目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)集審計(jì)計(jì)劃制定、審計(jì)資源配置、組織管理、作業(yè)管理、信息資源獲取、數(shù)據(jù)分析、審計(jì)成果運(yùn)用等功能為一體的信息化管理，既有審計(jì)服務(wù)平臺(tái)的搭建，又要注重?cái)?shù)據(jù)式審計(jì)能力的持續(xù)建設(shè)。具體包括以下4個(gè)方面：

　　(一)建立審計(jì)對象信息服務(wù)平臺(tái)

　　第一，建立多維度數(shù)據(jù)檢索功能。高校內(nèi)部審計(jì)信息化最重要的功能是開發(fā)多維度的全校性數(shù)據(jù)檢索功能，挖掘數(shù)據(jù)運(yùn)用能力、分析能力。全校數(shù)據(jù)包括財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，尤其是將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)對接，實(shí)現(xiàn)多維度的數(shù)據(jù)檢索功能，便于審計(jì)人員在全校范圍內(nèi)獲取業(yè)務(wù)信息，同時(shí)通過檢索提高審計(jì)信息獲取的效率。

　　當(dāng)前，高校掌控的各類教育經(jīng)費(fèi)逐年增長，有的高校甚至突破百億，但在審計(jì)信息化浪潮的背景下，部分高校財(cái)務(wù)審計(jì)項(xiàng)目開展所需的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)依然依靠財(cái)務(wù)部門后臺(tái)取數(shù)再進(jìn)行人工匯總。審計(jì)信息化建設(shè)的最低目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)審計(jì)各類數(shù)據(jù)的信息化統(tǒng)計(jì)、篩選等基本功能，更高目標(biāo)是通過全方位數(shù)據(jù)取證、批處理詳細(xì)審計(jì)、重復(fù)性自動(dòng)化的方式提高審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題、分析問題的能力以及財(cái)務(wù)預(yù)警能力，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)效能。

　　第二，對接校內(nèi)其他業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)。隨著高校信息化建設(shè)工作的推進(jìn)，科研、資產(chǎn)、教務(wù)、人力資源管理、合同管理等信息系統(tǒng)逐步投入使用。建立審計(jì)服務(wù)平臺(tái)對接校內(nèi)各業(yè)務(wù)系統(tǒng)，與各職能部門數(shù)據(jù)聯(lián)動(dòng)應(yīng)用，建立審計(jì)數(shù)據(jù)庫，實(shí)時(shí)了解職能部門的業(yè)務(wù)管理情況，及時(shí)掌握學(xué)校其他職能部門的業(yè)務(wù)流程，針對重要部門的核心業(yè)務(wù)存在的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，設(shè)定預(yù)警指標(biāo)，實(shí)現(xiàn)“防未病”，以審計(jì)視角構(gòu)建學(xué)校風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)管控結(jié)果又可為審計(jì)部門制訂年度審計(jì)工作計(jì)劃提供參考，提高審計(jì)立項(xiàng)的科學(xué)性。

　　(二)進(jìn)行審計(jì)作業(yè)管理

　　審計(jì)作業(yè)管理系統(tǒng)就是審計(jì)項(xiàng)目管理系統(tǒng)，開發(fā)審計(jì)項(xiàng)目管理系統(tǒng)，對審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)項(xiàng)目、審計(jì)成果、審計(jì)檔案進(jìn)行全面、全過程管理，使審計(jì)工作在可視化的界面上協(xié)作進(jìn)行。通過精細(xì)化項(xiàng)目線上作業(yè)管理，及時(shí)反映審計(jì)工作完成情況，形成“計(jì)劃有約束、執(zhí)行有標(biāo)準(zhǔn)”的項(xiàng)目管理模式，實(shí)現(xiàn)審計(jì)項(xiàng)目線上標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)管理鏈，建立審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施的進(jìn)度追蹤管控機(jī)制，推進(jìn)審計(jì)管理和審計(jì)行為的規(guī)范化，系統(tǒng)提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。

　　(三)提升數(shù)據(jù)式審計(jì)能力

　　審計(jì)信息化建設(shè)應(yīng)以培養(yǎng)審計(jì)人員的數(shù)據(jù)式審計(jì)能力為重要目標(biāo)。遵循“總體分析、發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)、分散核實(shí)、系統(tǒng)研究”的思路，以大數(shù)據(jù)為引領(lǐng)進(jìn)行關(guān)聯(lián)分析、動(dòng)態(tài)分析，強(qiáng)化數(shù)據(jù)的篩選、排查及預(yù)測，提高分析判斷的系統(tǒng)性和科學(xué)性。通過以不同的參數(shù)聚類分析，發(fā)現(xiàn)異常，提出審計(jì)線索，排查疑點(diǎn)，推動(dòng)可持續(xù)審計(jì)能力的積累和提升，著力增強(qiáng)審計(jì)軟實(shí)力。

　　(四)進(jìn)行審計(jì)輔助管理

　　建立審計(jì)輔助管理系統(tǒng)包括審計(jì)計(jì)劃管理、公文管理、審計(jì)人員績效管理、部門文化宣傳等。該模塊面向?qū)徲?jì)部門內(nèi)部管理，作為輔助系統(tǒng)有助于信息標(biāo)準(zhǔn)化存儲(chǔ)，有效避免人員流動(dòng)、辦公電腦數(shù)據(jù)不穩(wěn)定造成審計(jì)信息丟失等情況。

　　四、高校內(nèi)部審計(jì)信息化運(yùn)用展望

　　審計(jì)信息化受限于高校的信息化建設(shè)程度。審計(jì)信息系統(tǒng)既是高校信息化建設(shè)的子系統(tǒng)，但又具有特殊性，其數(shù)據(jù)獲取來源于其他信息系統(tǒng)，要與其他信息系統(tǒng)無縫對接存在難度。審計(jì)信息系統(tǒng)建設(shè)要從獨(dú)立開發(fā)、分別應(yīng)用的觀念轉(zhuǎn)變到將其納入高?？傮w信息建設(shè)中，整體統(tǒng)籌推進(jìn)，科學(xué)規(guī)劃內(nèi)審信息化建設(shè)框架，提升審計(jì)協(xié)同工作能力。

　　審計(jì)信息化建設(shè)應(yīng)定位準(zhǔn)確，目標(biāo)明確。應(yīng)以推動(dòng)審計(jì)部門積累可持續(xù)的審計(jì)能力建設(shè)，提升審計(jì)質(zhì)量、審計(jì)效率為目標(biāo)，重點(diǎn)探索審計(jì)信息資源獲取能力、數(shù)據(jù)綜合分析能力建設(shè)。

　　審計(jì)信息化不僅是審計(jì)技術(shù)、審計(jì)思維方式的轉(zhuǎn)變，更是內(nèi)部審計(jì)工作轉(zhuǎn)型的重要方式，將有助于實(shí)現(xiàn)事中審計(jì)、動(dòng)態(tài)審計(jì)、遠(yuǎn)程審計(jì)以及融合審計(jì)。審計(jì)信息化建設(shè)助力內(nèi)部審計(jì)面向高校內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理，成為高校治理的重要組成部分，倒逼高校業(yè)務(wù)流程再造，推動(dòng)高校內(nèi)部治理進(jìn)一步創(chuàng)新和完善。

　　五、結(jié)語

　　2020年暴發(fā)的新冠肺炎疫情加速了高校信息化進(jìn)程，各類智慧管理系統(tǒng)提速上線，線上會(huì)議、資料及業(yè)務(wù)處理增多，給審計(jì)工作帶來了重大挑戰(zhàn)，對審計(jì)工作模式、審計(jì)范圍、審計(jì)方法產(chǎn)生了重大影響，聯(lián)動(dòng)審計(jì)、大數(shù)據(jù)審計(jì)、非現(xiàn)場審計(jì)成為趨勢，強(qiáng)技術(shù)成為審計(jì)工作應(yīng)對挑戰(zhàn)的出路。

　　大數(shù)據(jù)技術(shù)與審計(jì)融合將改變審計(jì)管理，助推內(nèi)審內(nèi)涵式發(fā)展。但大數(shù)據(jù)處理問題的技術(shù)選擇和操作由審計(jì)人員裁定，大數(shù)據(jù)信息處理結(jié)果最終由審計(jì)人員甄別和使用，審計(jì)的職責(zé)和使命并未改變。因此，要避免產(chǎn)生大數(shù)據(jù)主宰一切的思想，審計(jì)信息化建設(shè)中應(yīng)理性評估大數(shù)據(jù)技術(shù)對審計(jì)工作的影響，以增強(qiáng)審計(jì)能力、提升審計(jì)效能為目標(biāo)，實(shí)踐中靈活變通運(yùn)用，努力推進(jìn)審計(jì)信息化建設(shè)。

　　(作者單位為蘭州大學(xué))

　　[作者簡介：包淑婷(1984—)，女，甘肅蘭州人，碩士，會(huì)計(jì)師，中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)非執(zhí)業(yè)會(huì)員，研究方向：財(cái)務(wù)審計(jì)。]

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