摘要：在企業中消費稅是繳納的首要稅種之一，包括化妝品公司在內，而經由納稅籌劃的方式可以盡量減少消費稅的繳納，就可以為企業節省在經營公司時的本錢。在對化妝品企業消費稅進行更好的節稅時，兩個重要的方面分別是對企業的生產和銷售環節的籌劃，本文通過使用案例分析方法和比較分析方法主要針對化妝品行業生產加工環節進行細致分析，介紹和分析了化妝品在生產環節一般生產情況，包括委托紀工和自行加工，還有各種特殊情形下的納稅籌劃。
關鍵詞：消費稅;化妝品;納稅籌劃;銷售額
一、引言
如今的中國今非昔比，我國貿易迅速崛起，僅僅是化妝品進出口貿易，中國就僅次于美國和日本，排名世界第三。由于中國迅速崛起的國際地位，各國不同化妝品品牌從以前的不理不睬，到現在爭先恐后的占據中國市場，但是我們不能忽略國產品牌，國內化妝品公司也需要迅速發展。化妝品市場競爭變得日益激烈，所以當制定對公司未來的規劃時，消費稅時一個必須考慮的重要因素。對化妝品行業征收消費稅，而化妝品是消費稅主要征收的來源之一，其本質上就是通過納稅的手段來限制消費者對那些傷害野生動物和污染環境的消費品進行消費，這種手段會直接影響大眾的購買方向和產品的成本價格。化妝品在以前屬于非生活必需品，但是自古以來大家對美都有著不懈地追求，而化妝品具有改變人們外貌的功能，所以在一定程度上，大眾對化妝品的需求也相繼增加。因此，好好去應對公司在繳納消費稅的各種情形就可以降低企業稅負，從而最大限度地提高稅后利潤，就可以增加企業可以方便使用的貨幣，有了這些條件就可以使公司進行擴張，還可以實現上市的愿望。
二、化妝品生產環節的納稅籌劃
1.委托加工情況下的消費稅納稅籌劃案例
α化妝品公司是一家有百年歷史的化妝品公司，是一個口碑極好的牌子，平時有很多生產的單子，在4月1日，接到一筆業務，需要生產化妝品，和買方約定合同，約定300萬元的銷售價格，α公司因為日常接單量很大，所以在自家工廠之外還有幾個有長期工廠，自家工廠主要是研發新品，和升級經典單品，但是也有批量生產的能力，而長期工廠主要用于批量生產。所以α化妝品公司可選擇以下四種生產方式：
第一種方法，α化妝品公司可以通過自家工廠生產，投入原材料60萬元，人工費和其他費用加起來總共20萬元;第二種方法，向工廠也提供價值60萬元的原材料，就是委托給合作工廠，從工廠收回后，再在α化妝品公司直接銷售，由于是長期合作，所以支付加工費用只有20萬元;第三種方法和第二種方法基本一樣，只是加工深度不如方法二，所以加工費用只有10萬元，α化妝品公司從合作工廠收回之后呢，就放在自己建立的工廠里繼續加工。
如果按照方法一，α化妝品公司的會計人員可以按照200[×15%=30(萬元)]來核算消費稅，所以可以核算出這批業務交完稅之后剩余的利潤就是(200-60-30)[×(1-25%)=67.5(萬元)];如果按照方法二，合作生產的工廠里代替α化妝品公司繳納的消費稅，可以核算α化妝品公司減掉成本后的稅后利潤是[(200-60-20-14.12)×(1-25%)=79.41(萬元)];生產則代扣代繳消費稅為[(60+10)/(1-15%)×15%=12.35(萬元)]，α化妝品公司應該納消費稅是200[×]15%-12.35=17.65(萬元)，可以算出稅后利潤是[(200-60-10-10-12.35-17.65)×(1-25%)=67.5(萬元)]。
比較發現，方案二最佳。在這種情況下，假設四種生產方法的成本相等，在委托處理后的直接銷售方法使得企業的消費稅最少，得到稅后利潤最大。在α化妝品公司做出選擇是使用自家廠房加工，還是選擇合作工廠加工時，如果合作工廠加工費大于自家工廠的加工成本，企業可以比較委托合作工廠加工的方式是否節省了足夠多的消費稅，可以彌補差異，并比較合作工廠加工費和自家工廠加工費，實現最節稅的處理方法。
2.自行加工情況下的消費稅納稅籌劃
X化妝品企業是一家大中型的企業，X化妝品企業主要是以經營化妝品生產和銷售。該公司現生產加工A化妝品一批，預計出售的價格為700萬元(其中，原材料占100萬元)。X化妝品企業不是國家需要照顧的企業，更不用說什么高新產品，但是X化妝品企業沒有自家的工廠，都是長期工廠。所以適用的如下普遍的稅率，城建稅、教育費附加和企業所得稅稅率分別為7%、30%和25%，消費稅15%。
在準備加工這批產品是，X化妝品企業只能全部委托給有溝通的工廠加工，X公司準備將一批原材料加工成A化妝品，所以就委托有長期溝通的Y工廠加工，給該廠支付加工費280萬元，加工完成之后發到X公司并且由其收回后自行對外銷售。長期Y工廠代替X化妝品企業支付消費稅[(100+280)/(1-15%)×15%=67.06(萬元)];支付給Y工廠代收代繳城建稅及教育費附加[67.06×(7%+3%)=6.71(萬元)]。因為X公司在加工過程中已經繳納消費稅，所以X公司在銷售A化妝品的過程中不用再繳消費稅，可以核算出X化妝品企業的稅后利潤是[(700-100-280-67.06-6.71)×(1-25%)=184.67(萬元)]。
X化妝品企業需要長期發展，所以要考慮建立屬于自己的生產工廠，所以公司會計人員做出假設，核算X公司在擁有自己工廠時，將原材料加工成為A化妝品再往外賣，產生加工成本160萬元。X公司避免不了繳納城建稅、教育費附加及消費稅是[700×155×(1+7%+3%)=115.5(萬元)]。在擁有自己工廠時可以核算出稅后利潤是[(700-100-160-115.5)×(1-25%)=243.38(萬元)]。
在兩個方案的對比下，X公司應該選擇在有能力的情況下可以建立自己的工廠，因為選擇前者比選擇全部委托給別人加工的方式所獲得的稅后利潤更大，采用全部都委托給別人的加工方式，所要支付的加工費用相比較自行加工的費用要高出一截，從而使得方案二比方案一更節約成本，增大利潤。
