論文摘要：據(jù)時(shí)代周報(bào)記者調(diào)查，目前淘寶上大部分職業(yè)賣家的個(gè)人網(wǎng)店，不少都聲稱可以出具正規(guī)發(fā)票，因?yàn)樗麄儺?dāng)中一部分是，實(shí)體轉(zhuǎn)線上銷售。比如一些實(shí)體店將貨品放到網(wǎng)上銷售，也有一部分專門做代理的賣家是通過(guò)實(shí)體店拿貨。但如果買家提出開具發(fā)票的話，一般價(jià)格都要上浮7%—12%。

　　《稅務(wù)研究》是中國(guó)稅收科學(xué)理論研究的最高學(xué)術(shù)期刊。雜志刊登了許多當(dāng)代中國(guó)稅收理論研究領(lǐng)域品位高、理論性學(xué)術(shù)性強(qiáng)、質(zhì)量高、具有權(quán)威性的文章;并注意發(fā)揮其群眾性學(xué)術(shù)交流園地的作用，推動(dòng)群眾性稅收理論研究的發(fā)展，發(fā)現(xiàn)、培養(yǎng)、扶植稅收理論研究新生力量;拓寬研究領(lǐng)域，拓寬研究思路，從大稅收、大宏觀、大社會(huì)的視角來(lái)研究稅收中的一些問(wèn)題。

　　“大型電商可能更希望全面征稅，因?yàn)槿嬲鞫惪梢蕴嵘鼈兊母?jìng)爭(zhēng)力。但征稅對(duì)于個(gè)人網(wǎng)店來(lái)說(shuō)，可能是一場(chǎng)生死劫。”一位大型電商企業(yè)人士向時(shí)代周報(bào)記者表示。

　　近日有消息稱，國(guó)家稅務(wù)總局正密集調(diào)研，并專門成立課題組，研究對(duì)電子商務(wù)進(jìn)行有效稅收征管的政策方案。同時(shí)，目前我國(guó)多家電商企業(yè)逐步在華北、華東、西南、華南等區(qū)域推行電子發(fā)票，并有望于2015年在全國(guó)范圍內(nèi)推廣，建立與電子工商登記配套的電子商務(wù)稅收征管體系。

　　電子商務(wù)已經(jīng)是我國(guó)商業(yè)的重要一塊。中國(guó)電子商務(wù)研究中心數(shù)據(jù)顯示，2013年，我國(guó)網(wǎng)絡(luò)購(gòu)物用戶規(guī)模達(dá)到3.02億人，同比增長(zhǎng)24.7%;電子商務(wù)交易額突破10萬(wàn)億元，同比增長(zhǎng)26.8%。而同年美國(guó)網(wǎng)絡(luò)零售額僅2620億美元，我國(guó)已超過(guò)美國(guó)，成為全球最大的網(wǎng)絡(luò)零售市場(chǎng)。

　　不過(guò)，由于電子商務(wù)與傳統(tǒng)零售業(yè)不同，使得全面征稅一直難以推行，除了B2B、B2C以外，大量C2C網(wǎng)店的監(jiān)管、稅務(wù)長(zhǎng)期處于真空狀態(tài)。但這也使得電子商務(wù)得到一段高速發(fā)展的空間，但現(xiàn)在電商的交易額已經(jīng)達(dá)到了空前的規(guī)模，粗獷、野蠻式的發(fā)展似乎已經(jīng)到了盡頭。

　　C2C征稅范圍難以明確

　　據(jù)中國(guó)電子商務(wù)研究中心監(jiān)測(cè)，目前國(guó)內(nèi)已有包括京東、蘇寧易購(gòu)、亞馬遜中國(guó)、聚美優(yōu)品、當(dāng)當(dāng)網(wǎng)、1號(hào)店、國(guó)美在線、唯品會(huì)、銀泰網(wǎng)、凡客V+、走秀網(wǎng)等十余家第三方平臺(tái)型B2C(商家對(duì)消費(fèi)者)電商網(wǎng)站，其賣家均已在工商部門注冊(cè)，并正常納稅。而淘寶網(wǎng)、拍拍網(wǎng)等C2C(消費(fèi)者對(duì)消費(fèi)者)平臺(tái)上的中小賣家，由于絕大部分為個(gè)人網(wǎng)店，因此長(zhǎng)期沒有被納入征稅范疇。

　　事實(shí)上，電子發(fā)票跟中小電商征稅完全是兩回事。一位大型電商企業(yè)負(fù)責(zé)人告訴時(shí)代周報(bào)記者，電子發(fā)票更多是一種稅務(wù)憑證的創(chuàng)新，當(dāng)然存在為以后電商全面征稅鋪路的可能性，但目前電商征稅的結(jié)構(gòu)將會(huì)延續(xù)一段時(shí)間。

　　電子商務(wù)一般分為B2B(企業(yè)對(duì)企業(yè))、B2C(企業(yè)對(duì)個(gè)人)和C2C(個(gè)人對(duì)個(gè)人)三種模式。B2B平臺(tái)以阿里巴巴等為代表、B2C以京東、亞馬遜等為代表，而C2C則以淘寶、拍拍等為代表。前面兩者以企業(yè)未結(jié)算單位，在企業(yè)注冊(cè)成立之時(shí)，肯定已經(jīng)完備了稅務(wù)流程，可以向企業(yè)或者個(gè)人出具發(fā)票，它們都在稅務(wù)部門的監(jiān)管之下，各種稅款肯定都會(huì)按法律法規(guī)報(bào)交。

　　因此目前唯一存在爭(zhēng)議的只有C2C模式。由于C2C模式在誕生之時(shí)就是以個(gè)人名義成立，絕大部分都沒有經(jīng)過(guò)工商注冊(cè)，也沒有稅務(wù)機(jī)關(guān)登記，因此C2C平臺(tái)的稅收一直處于真空狀態(tài)。不過(guò)，真的要對(duì)C2C網(wǎng)店征稅，也并不容易。

　　“C2C網(wǎng)店征稅范圍的界定是一個(gè)很大的問(wèn)題。比如，個(gè)人出讓自用的二手、閑置物品，并不屬于經(jīng)營(yíng)行為，但在平臺(tái)上，他們往往會(huì)跟網(wǎng)店的概念混在一起。雖然現(xiàn)在平臺(tái)商已經(jīng)有意識(shí)去區(qū)分，但實(shí)際操作上依然存在不少困難。”上述電商負(fù)責(zé)人表示。

　　另外，除了沒有工商注冊(cè)以外，大部分C2C網(wǎng)店也沒有實(shí)體店、經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)，而且分布區(qū)域極廣，這給工商、稅務(wù)“實(shí)體化”“屬地化”的監(jiān)管部門工作帶來(lái)巨大挑戰(zhàn)。“征稅只能依靠平臺(tái)來(lái)配合，但工商監(jiān)管目前依然離不開實(shí)體化操作，如果對(duì)C2C網(wǎng)店要征稅就需要制度、監(jiān)管上的創(chuàng)新。其實(shí)，電子發(fā)票已經(jīng)是一種進(jìn)步，一方面規(guī)范了電商交易，另一方面為監(jiān)管提供客觀依據(jù)，促進(jìn)電商行業(yè)的規(guī)范發(fā)展。”一位電商分析師對(duì)時(shí)代周報(bào)記者表示。

　　據(jù)了解，國(guó)家稅務(wù)總局、國(guó)家工商總局、商務(wù)部、外匯管理局、海關(guān)總署等多部門目前均在研究電子商務(wù)發(fā)展相關(guān)配套課題。

　　今年3月份，兩會(huì)新聞中心舉行的網(wǎng)絡(luò)訪談上，商務(wù)部電子商務(wù)司副司長(zhǎng)張佩東在回答網(wǎng)友關(guān)于個(gè)人網(wǎng)店的征稅問(wèn)題時(shí)表示：依法納稅是每個(gè)公民和企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)，稅法對(duì)傳統(tǒng)企業(yè)和電子商務(wù)企業(yè)是統(tǒng)一適用的。相關(guān)部門一直在關(guān)注這個(gè)問(wèn)題，并在積極研究對(duì)策。

　　未繳稅達(dá)百億規(guī)模?

　　據(jù)中國(guó)電子商務(wù)研究中心數(shù)據(jù)顯示，2013年美國(guó)網(wǎng)絡(luò)零售額達(dá)2620億美元，目前我國(guó)已超過(guò)美國(guó)，成為全球最大的網(wǎng)絡(luò)交易市場(chǎng)。2013年，我國(guó)網(wǎng)絡(luò)購(gòu)物用戶規(guī)模達(dá)到3.02億人，同比增長(zhǎng)了24.7%;我國(guó)電子商務(wù)交易額突破10萬(wàn)億元，同比增長(zhǎng)26.8%。其中，網(wǎng)絡(luò)零售市場(chǎng)交易額規(guī)模超過(guò)1.85萬(wàn)億元，同比增長(zhǎng)41.2%，占社會(huì)消費(fèi)品零售總額的比重達(dá)到7.8%。按此估算，C2C商家全年未繳稅金額達(dá)百億元。但是對(duì)于未繳稅達(dá)百億的估算，不少電商人士卻認(rèn)為有點(diǎn)夸張。“首先，由于缺乏統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，以個(gè)人銷售限制、二手的非專業(yè)網(wǎng)店交易額有多大是一個(gè)疑問(wèn)。其次，現(xiàn)在職業(yè)的個(gè)人網(wǎng)店在擴(kuò)大規(guī)模后大多會(huì)轉(zhuǎn)向企業(yè)經(jīng)營(yíng)，進(jìn)行工商注冊(cè)依法納稅。目前，如果要對(duì)C2C網(wǎng)店征稅，應(yīng)該將這兩部分的交易量分開來(lái)統(tǒng)計(jì)。”上述電商企業(yè)負(fù)責(zé)人稱。財(cái)政部最新公布的數(shù)據(jù)，2014年1-6月份，全國(guó)稅收總收入是6.4萬(wàn)億。預(yù)計(jì)全年可能整個(gè)稅收達(dá)13萬(wàn)億。有業(yè)內(nèi)人士表示，“即使按照網(wǎng)店未繳稅百億元的規(guī)模來(lái)計(jì)算，這部分稅額只是一個(gè)零頭而已，但現(xiàn)在社會(huì)上依靠網(wǎng)店創(chuàng)業(yè)的人員卻不計(jì)其數(shù)，僅淘寶上就有數(shù)以萬(wàn)計(jì)的C2C網(wǎng)店，一旦全面嚴(yán)格征稅，可能將影響這些網(wǎng)店的生存。”

　　“網(wǎng)店對(duì)就業(yè)分流起到了很大的作用，針對(duì)以網(wǎng)店為職業(yè)的個(gè)人賣家，相關(guān)部門是否應(yīng)該考慮采取一定的補(bǔ)貼、減免措施?一方面可以加強(qiáng)監(jiān)管，保證消費(fèi)者權(quán)益，另一方面可以鼓勵(lì)那些信譽(yù)良好、正規(guī)的網(wǎng)店進(jìn)一步發(fā)展。”上述電商企業(yè)負(fù)責(zé)人稱。

　　中小網(wǎng)店生死劫?

　　“淘寶上的商品價(jià)格利潤(rùn)相差較大，毛利率不一樣，即使征稅，對(duì)個(gè)人網(wǎng)店的影響也不能一概而論。對(duì)于毛利率高的商品，尤其是那些與B2C差距拉得比較大的，比如手機(jī)周邊配件、服裝等，影響不會(huì)很大。但對(duì)于價(jià)格透明的產(chǎn)品，提高10%的價(jià)格，C2C網(wǎng)店基本上就沒有競(jìng)爭(zhēng)力，本來(lái)很多網(wǎng)點(diǎn)就是靠著10%左右的價(jià)差與京東這類B2C在競(jìng)爭(zhēng)。”上述點(diǎn)上分析師稱。

　　淘寶一家信譽(yù)達(dá)到皇冠的手機(jī)配件的網(wǎng)店賣家認(rèn)同上述的說(shuō)法，他告訴時(shí)代周報(bào)記者，“其實(shí)，我們?cè)陂_店之初已經(jīng)注冊(cè)了公司，每月也會(huì)繳稅。10%的稅負(fù)會(huì)對(duì)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生一定的壓力，但可以通過(guò)其他方式節(jié)省下來(lái)，利潤(rùn)少一點(diǎn)而已。”

　　事實(shí)上，網(wǎng)店征稅從2012年淘寶交易量突破萬(wàn)億開始，就成了關(guān)注的焦點(diǎn)。去年五六月份，根據(jù)淘寶商盟曾發(fā)出的一條信息透露，淘寶公司類網(wǎng)店的數(shù)據(jù)已經(jīng)開始被采集，等到公司類數(shù)據(jù)采集基本完畢之后，皇冠級(jí)和納稅要求比較符合的個(gè)人網(wǎng)店數(shù)據(jù)也將被采集。整個(gè)調(diào)查實(shí)施工作主要是通過(guò)先采集，然后約談查賬，最后補(bǔ)稅的流程來(lái)執(zhí)行的，預(yù)計(jì)等到這三大流程執(zhí)行完畢之后，淘寶網(wǎng)店征稅事件將以部分網(wǎng)店征稅的方式收尾。

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