摘 要：改革開(kāi)放四十年以來(lái)，國(guó)內(nèi)諸多企業(yè)都獲得了持續(xù)快速的發(fā)展，同時(shí)對(duì)于社會(huì)經(jīng)濟(jì)的建設(shè)發(fā)展發(fā)揮出了非常重要的作用。我們?cè)诳吹絿?guó)內(nèi)企業(yè)為社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和國(guó)家財(cái)政收入做出積極貢獻(xiàn)時(shí)，也應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識(shí)到企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中存在的問(wèn)題。在日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中，企業(yè)要想提升核心競(jìng)爭(zhēng)力，獲得更好的發(fā)展，就應(yīng)當(dāng)重視內(nèi)部控制制度的完善。本文結(jié)合筆者實(shí)際工作研究，分析了企業(yè)內(nèi)部控制管理體系建設(shè)現(xiàn)狀，并提出了相應(yīng)的完善對(duì)策。

　　關(guān)鍵詞：企業(yè)管理;內(nèi)部控制;體系建設(shè)

　　現(xiàn)代企業(yè)管理理念的創(chuàng)新讓諸多企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理模式發(fā)生了較大的變化，也給企業(yè)發(fā)展帶來(lái)了新氣象。但即便很多企業(yè)已經(jīng)應(yīng)用了現(xiàn)代化的管理理念和手段，其經(jīng)營(yíng)管理水平也有了進(jìn)一步的提升，然而其風(fēng)險(xiǎn)源也在一定程度上有所增加，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作提出了新的要求。企業(yè)內(nèi)部控制管理體系的建設(shè)與完善可以幫助管理者對(duì)企業(yè)內(nèi)部資源進(jìn)行更加科學(xué)的配置和整合，為未來(lái)的持續(xù)健康發(fā)展打下良好基礎(chǔ)，所以我們必須要真正重視這一問(wèn)題。

　　一、企業(yè)內(nèi)部控制管理體系的設(shè)計(jì)原則

　　企業(yè)內(nèi)部控制體系的設(shè)計(jì)應(yīng)當(dāng)遵循一定的原則，主要包含以下幾方面內(nèi)容：

　　首先是經(jīng)濟(jì)性原則。在構(gòu)建內(nèi)部控制體系時(shí)應(yīng)當(dāng)充分考慮成本和收益的關(guān)系，站在經(jīng)濟(jì)性的層面著手，結(jié)合企業(yè)發(fā)展規(guī)模、機(jī)構(gòu)設(shè)置以及經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況，借助于合理規(guī)劃、平衡成本和效益的關(guān)系，盡可能達(dá)到成本最低、收益最大的目標(biāo)。其次是系統(tǒng)性原則。企業(yè)內(nèi)部控制管理體系應(yīng)當(dāng)綜合企業(yè)涉及到的所有業(yè)務(wù)流程，應(yīng)當(dāng)表現(xiàn)出突出的系統(tǒng)性，涵蓋全部業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，避免出現(xiàn)遺漏。再次是協(xié)調(diào)性原則。在相關(guān)業(yè)務(wù)的執(zhí)行中，應(yīng)當(dāng)確保業(yè)務(wù)活動(dòng)有序開(kāi)展的基礎(chǔ)上確保對(duì)其進(jìn)行有效制約，各個(gè)部門(mén)和崗位之間的協(xié)調(diào)與制衡非常關(guān)鍵。第四是制約性原則。為確保企業(yè)內(nèi)部控制管理系統(tǒng)能夠真正貫徹落實(shí)，必須要開(kāi)展好監(jiān)督管理工作，對(duì)企業(yè)從事的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)展開(kāi)全面監(jiān)督，對(duì)各個(gè)崗位實(shí)施績(jī)效考核，從而促進(jìn)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)效率的提升，增強(qiáng)內(nèi)部控制管理體系的實(shí)效性。最后是追責(zé)性原則。按照企業(yè)內(nèi)部各個(gè)崗位的具體要求，清楚規(guī)定其工作職責(zé)，規(guī)定相關(guān)工作完成的指標(biāo)，把業(yè)績(jī)完成情況和考核評(píng)價(jià)聯(lián)系起來(lái)，建立更加完善的獎(jiǎng)懲機(jī)制，確保內(nèi)部控制管理體系的有效執(zhí)行。

　　二、企業(yè)內(nèi)部控制管理體系建設(shè)現(xiàn)狀

　　(1)內(nèi)部控制體系不健全

　　首先是從內(nèi)容上來(lái)說(shuō)，企業(yè)內(nèi)控制度相對(duì)片面，不具有科學(xué)性與系統(tǒng)性，部分企業(yè)因?yàn)槔骝?qū)動(dòng)更加強(qiáng)調(diào)經(jīng)營(yíng)管理工作，內(nèi)控組織體系不完善;其次是注重事后管理，這一管理模式表現(xiàn)出很強(qiáng)的滯后性，僅僅在違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象出現(xiàn)之后才能夠進(jìn)行管控，如此一來(lái)就在很大程度上提高了企業(yè)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)，增加了控制成本，其最終效果也不是非常好;最后是企業(yè)自身發(fā)展環(huán)境和倡議方向不具備科學(xué)的預(yù)見(jiàn)性，對(duì)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境也并未第一時(shí)間做出準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)，造成了經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的滯后性，管理效果不佳，制定的管控策略不具備靈活性，在很大程度上影響到企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展。

　　(2)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制不完善

　　第一，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系不完善，即便部分企業(yè)已經(jīng)開(kāi)始應(yīng)用國(guó)際上主流的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)模型，然而在實(shí)際的執(zhí)行落實(shí)中，常常還存在操作不規(guī)范的現(xiàn)象，針對(duì)原始數(shù)據(jù)信息的獲取能力不高，管理水平較低，導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估流于形式;第二，企業(yè)管理人員沒(méi)有樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素的認(rèn)識(shí)了解不夠，管理者盲目自信，常常以主觀判斷來(lái)決策相關(guān)事物，長(zhǎng)期下去導(dǎo)致了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系不完善;第三，企業(yè)內(nèi)部職工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，基層職工的綜合素質(zhì)能力有待提升，部分職工對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理缺乏科學(xué)全面的認(rèn)識(shí)了解，覺(jué)得風(fēng)險(xiǎn)管理僅僅是對(duì)會(huì)計(jì)制度的完善。

　　(3)內(nèi)部控制缺乏執(zhí)行力

　　執(zhí)行力是確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)最終實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵性因素，企業(yè)在內(nèi)控制度的建設(shè)完善過(guò)程中還缺乏較強(qiáng)的執(zhí)行力，首先，當(dāng)相關(guān)制度確定后，并未及時(shí)開(kāi)展相應(yīng)的培訓(xùn)學(xué)習(xí)活動(dòng)，我們知道，要確保執(zhí)行效率的提升，就必須要求企業(yè)所有人員對(duì)制度條款有充分的了解和認(rèn)識(shí)，很多企業(yè)在內(nèi)控制度制定后僅僅是通過(guò)文件的形式下發(fā)，并未組織相關(guān)人員進(jìn)行學(xué)習(xí)考核，導(dǎo)致基層職工對(duì)內(nèi)控制度的內(nèi)容不是非常了解;其次，對(duì)于內(nèi)部控制管理人員的任免上較為隨意，往往是管理者直接任命，并未進(jìn)行專(zhuān)業(yè)知識(shí)的考核，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控工作難以落實(shí);最后，在內(nèi)控制度的執(zhí)行中，部分規(guī)章制度并未得以有效落實(shí)，導(dǎo)致內(nèi)控制度流于形式。

　　(4)企業(yè)內(nèi)部信息溝通不暢

　　企業(yè)內(nèi)部信息溝通不暢通常來(lái)說(shuō)反映為企業(yè)內(nèi)部不同部門(mén)之間的信息溝通存在問(wèn)題，企業(yè)內(nèi)部自下而上的溝通不暢。這兩個(gè)方面的問(wèn)題是導(dǎo)致企業(yè)各部門(mén)、各崗位職工之間難以充分交流溝通的重要原因，造成企業(yè)綜合管理水平難以提升，部門(mén)負(fù)責(zé)人對(duì)企業(yè)的全面信息了解不充分，企業(yè)管理層也無(wú)法第一時(shí)間了解基層職工的具體情況和思想動(dòng)態(tài)。因?yàn)閮?nèi)部信息溝通不暢，造成很多企業(yè)中各個(gè)部門(mén)無(wú)法就某一項(xiàng)目達(dá)成協(xié)調(diào)，企業(yè)管理者無(wú)法第一時(shí)間了解企業(yè)基層生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，在很大程度上阻礙了企業(yè)的發(fā)展。

　　三、企業(yè)內(nèi)部控制管理體系的建設(shè)與完善對(duì)策

　　(1)建設(shè)完善企業(yè)內(nèi)控體系

　　對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制體系來(lái)說(shuō)，應(yīng)當(dāng)借助于完善的約束和牽制手段來(lái)實(shí)現(xiàn)更好的整體管控，確保制度輔助各項(xiàng)業(yè)務(wù)的有序開(kāi)展，讓企業(yè)職工和各個(gè)部門(mén)都能夠全面準(zhǔn)確的了解自身職責(zé)，避免由于個(gè)人獨(dú)立完成業(yè)務(wù)而產(chǎn)生操作上的問(wèn)題，要建立“雙簽制度”，強(qiáng)化雙重審核和牽制。開(kāi)展好事后監(jiān)管活動(dòng)，對(duì)存在的問(wèn)題進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)控，避免問(wèn)題的出現(xiàn)。對(duì)企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行定期審查，真正確保監(jiān)管工作的實(shí)際效果，讓相關(guān)業(yè)務(wù)工作的開(kāi)展能夠形成一種更加主動(dòng)自覺(jué)的監(jiān)督意識(shí)，讓監(jiān)督管理成為常態(tài)，讓防范違規(guī)違紀(jì)活動(dòng)成為一種更加自然的心理狀態(tài)。對(duì)事后監(jiān)督工作必須要指派專(zhuān)業(yè)且具有責(zé)任意識(shí)的職工，健全內(nèi)部審計(jì)制度，設(shè)置相應(yīng)的審計(jì)委員會(huì)，指派專(zhuān)業(yè)工作人員，對(duì)企業(yè)內(nèi)部稽核、離任審計(jì)和相關(guān)檢舉、監(jiān)督和審計(jì)工作貫徹落實(shí)，對(duì)相關(guān)報(bào)表情況進(jìn)行詳細(xì)檢查，確保內(nèi)控制度作用的發(fā)揮。

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