這篇風險評估論文發表了合作融資活動風險評估，合作融資是農業合作社的 一種新興的經濟組織形式，這種形式得到了國家和地方的財政支持，論文從內部和外部兩個角度分析了風險評估和顳部控制的創新研究，降低因為融資帶來的財務風險，提出了考核建議并進行考評。

　　關鍵詞：風險評估論文,農民專業合作社;內部融資;外部融資;融資風險自

　　《農民專業合作社法》頒布實施以來，農民專業合作社發展勢頭迅猛。合作社為了快速生產經營發展，需要擴大融資規模，在融資過程中要加強內部控制建設以實現融資效率最大化。

　　一、相關概念及理論

　　農民專業合作社的融資是狹義上的融資，是指合作社在生產、經營過程中進行的資金籌集行為，因農民專業合作社的組織形式、產權、治理結構、生產經營管理和行為目標等方面不同于一般的合作社，所以其融資活動的運行機制有其自身特點。合作社融資風險是指由于合作社資金借款利率和收益率的不確定性而產生的風險。實際上經營風險和融資風險是相伴相生的，經營風險可能會轉化為融資風險。合作社融資的系統性風險主要有政治風險、法律風險、自然風險、經濟風險等;非系統性風險主要有信用風險、技術風險、市場風險以及環境保護風險等。控制融資風險對合作社的融資活動起著舉足輕重的作用，合作社應防范融資風險，以降低因融資帶來的財務風險。

　　二、內部融資風險評估與控制機制創新

　　(一)內部融資活動的關鍵流程。合作社內部融資活動的核心架構包括：理事會、投資委員會、投資管理部倡議規劃部、計劃財務部和融資管理部。計劃財務部主管每年根據合作社的年度利潤預算、投資計劃及有關資金安排預測合作社的自由資金流量和長短期融資規模，編制《融資計劃書》說明融資用途、資金成本、還款計劃資產負債率、稅收減免等，按規定權限報批后執行。融資專員將相關憑證提交財務部人員進行賬務處理。融資管理部主管和倡議管理部主管通過分析合作社的資金狀況和金融業市場的變化，根據《融資計劃書》編制《融資分析報告》。融資管理部提出融資業務管理建議，報送理事會審批。理事會對融資活動的執行進行考核，提出考核建議并進行考評。

　　(二)內部融資活動風險評估。

　　1.融資職權分離的控制。在整體融資倡議方針的指導下，計劃財務部和融資管理部專門負責對內融資工作，一般由理事會授權計劃財務部主管編制融資計劃，并交由理事會審批融資計劃的編制與審核要適當分離融資計劃編制人員和經辦人員不能接觸會計記錄，會計記錄人員與付款人員也要分離。

　　2.會計記錄的控制。會計人員應及時將準確的金額按照恰當的方法記錄在適當的賬戶和會計期間，對未支付和已支付的利息進行詳細記錄;按照融資計劃制定任務，并根據不同融資渠道劃分對應的業務單元。

　　3.資金運作的控制。資金籌集后財務部門負責運作，還本和付息等償還由合作社的融資管理部門根據融資合同規劃執行;嚴禁未經理事會同意在合作社之間進行資金的拆借。建立決策層、管理層、執行層和監督層互相牽制的融資機制，互相獨立、相互補充和集體制衡，用嚴格的制度來彌補內控的不足。

　　4.融資授權審批的控制。對于權益性融資，無論是最初的融資還是之后的增資、減資、轉讓，以及合作社經營結束或資不抵債、破產清算，把資本結算、分配、歸還以及形成資本公積、提取盈余公積及分配股利等業務，必須經過合作社最高權力機構審批授權，方可執行。

　　(三)內部融資活動控制機制創新措施。

　　1.劃分權限和高度集權。例如，融資計劃編制與審核相分離，這樣審核人員能夠獨立地判斷融資方案的利弊，有利于降低融資成本，有效控制資金使用風險，最大限度地發揮資金的使用效率，防止人為因素導致風險的發生，確保運營的安全穩定。

　　2.總量控制。合作社不能盲目融資，應根據一定時期內的倡議計劃、經營計劃和投資計劃等發展倡議的要求，確定融資的總規模，避免因融資過多造成過高的財務風險。按照合作社的發展目標、經營計劃和倡議布局的要求，以支定收，制定融資計劃。合作社的投資決策制定出來以后，應根據實際情況進行融資籌劃，重新調整融資和投資倡議決策，投資與融資密切相關，應進行總量控制。

　　3.構建內部融資風險預警系統。合作社的內部融資面臨著復雜的社會經濟環境、自然環境，以及受到自身經營情況的影響。按照內部控制風險預警的原理步驟，合作社的融資風險預警系統可以構建以下三個子系統。

　　(1)警報識別系統。結合合作社籌資系統的內部信息以及外部經濟環境，對籌資風險的類型及原因進行分析，掌握籌資風險的基本狀況。

　　(2)預警分析系統。對合作社的融資風險的具體情況進行分析、評估和改進。預警分析系統是按照一定的標準，結合宏微觀經濟環境、金融市場的運行情況、農業產業發展趨勢以及合作社目前的經濟狀況、合作社的資產結構，制定預警指標變量以及相應的預警限值，作為風險分析評估的評價依據，對合作社融資風險出現的狀況做出分析評估及風險判斷。

　　(3)預警處理系統。利用預警分析系統對融資事項的風險進行分析和預測，及時有效地采取合適的應對方案，加強風險管理內部控制工作。

　　三、外部融資風險評估與控制機制創新

　　(一)外部融資活動的關鍵流程。合作社的外部融資活動核心架構包括：理事會、投資委員會、投資管理部、倡議規劃部、計劃財務部、法律事務部、監察審計部和融資管理部。合作社的融資管理流程為：計劃財務部根據合作社的資金需求和現金流量規劃，制定融資計劃，融資管理部根據資金需求程度來確定融資渠道和需承擔的資金成本，融資管理部、計劃財務部與金融機構探討選取最快捷的融資模式并確定融資成本，在法律事務部的參與下融資管理部與金融機構簽署合同，金融機構對融資合同進行審核并放款，合同到期前三個月，計劃財務部向理事會提前匯報，避免逾期行為。

　　(二)外部融資活動風險評估。

　　1.融資收入的控制。當融資金額較大時，可以委托獨立代理機構代為發行，因為外部獨立機構的客觀性，既從外部協助了合作社內部控制的有效性，也較為獨立客觀公正地印證了合作社會計記錄的可信性，防止偽造會計記錄以掩飾不正當的活動甚至以融資的名義進行違法犯罪活動。經辦人員一般不能接觸會計記錄。

　　2.償還款項的控制。對于償還利息而言，減少支票的簽發次數或者開出單張支票，委托代理機構代發，可以減少舞弊風險。對于無法支付的利息支票要及時注銷和加蓋作廢章標記，檢查手續費等金額是否正確，以及憑證是否真實有效，以避免不合理的費用支出。

　　3.融資授權審批的控制。理事會授權計劃財務部編制融資計劃，由理事會審批，適當的授權審批能夠提高融資活動效率，降低融資風險，防止因缺乏授權、審批而出現問題。對于債務融資，無論是貸款還是交易發生的結算業務，都會有經濟業務協議、合同等，經審批人員批準后，才能根據這些憑證執行。

　　4.融資擔保的控制。貸款擔保是減少風險的一種有效方式，也促使了合作社為降低風險與對方尋求對等擔保，即互相擔保。在接受擔保初期，要對擔保方進行整體信用評價，在擔保期內，對其進行跟蹤評價，及時了解信用變化情況。

　　(三)外部融資活動控制機制創新措施。合作社外部融資中債權融資占據很大比例，因此在對外部融資活動風險的預警中要時刻關注債權融資風險。初期的融資風險的財務預警主要表現為：一是資不抵債，這表明該合作社面臨著嚴重的負債危險，有被清算重組的風險;二是經營活動現金凈流量為負數，這意味著合作社的獲利能力下降，沒有經營收入用以彌補資金成本;三是信用等級下降，這表明合作社的償債能力下降，融資活動受阻，無法獲得外部資金以支持收益良好的項目。

　　經營管理預警主要包括：一是主營產品競爭力下降，這意味著合作社的盈利能力下降，發展受到制約;二是管理混亂，缺乏高素質的管理人員，這表明合作社的經營業務不景氣，難以得到管理者的認可。惡化期的表現為風險在初期未能得到有效控制，融資風險轉化為合作社財務危機。主要表現如下：一是重要財務指標嚴重超標，比如資產負債率上升，甚至超過100%;二是償債能力低下，不但償還不起債款，并且得不到債權方的延期允許，很可能會導致破產清算甚至被債權人接管合作社;三是合作社出現異常的停工、非季節性的停產現象，這也是合作社融資風險惡化的預兆。

　　綜上，應從合作社管理入手，加強合作社融資項目的審核與管理：進一步規范合作社的管理工作，在設計組織結構時，既要明確職責分離，還要建立融資業務處理的審核制度，特別是嚴格規范的財務制度。對每一個資金運作項目都應有相應的評價標準，不能隨意進行融資，合作社在融資時要謹慎，時刻關注融資成本、融資順序與融資方式。加強合作社信用管理，這是目前合作社比較欠缺的地方，健全財務工作中對償債的監督與控制，完善各類融資活動的后期工作。實施融資風險內控管理預警機制，在合作社融資風險預警過程中時刻監督信息采集、信息整理、信息分析與信息加工等程序，對于合作社來說由于其規模較小，資金實力薄弱，考慮到資金成本可以不必專設相應的職能部門。

　　參考文獻：

　　[1]劉旭光.農戶融資問題的研究———基于山東省東營市地區實證研究[J].南京農業大學，2011.

　　[2]劉花.浙江省農民合作社融資難及治理研究述評[J].商業會計，2016，(5).

　　作者：劉春曉 康進軍 李欣 單位：青島大學