每個醫(yī)院在發(fā)展過程中都需要一定的規(guī)劃和經營，不論是公里醫(yī)院還是私立醫(yī)院，管理都是很重要的，內部控制也是醫(yī)院發(fā)展過程中不可缺少的。本文是一篇醫(yī)院管理論文范文，主要論述了公立醫(yī)院內部控制研究。

　　【摘 要】在中國經濟新常態(tài)、“十二五”規(guī)劃末年即新醫(yī)改第六年的形勢下，公立醫(yī)院作為社會經濟運行中醫(yī)療行業(yè)的主要力量，提高公立醫(yī)院的運營效率成為公立醫(yī)院經營的首要目標。本文結合目前內部控制理論研究現(xiàn)狀，結合我國公立醫(yī)院內部控制的特點，對BH醫(yī)院采購業(yè)務和付款業(yè)務內部控制流程進行了分析與展示，提出了相應的改進措施。本文對與BH醫(yī)院有類似性質的醫(yī)院在具體內部控制方面的操作可以借鑒。

　　【關鍵詞】內部控制,分析,措施

　　一、公立醫(yī)院內部控制現(xiàn)狀

　　近年來，隨著醫(yī)療衛(wèi)生體制改革的不斷深化，醫(yī)療市場競爭激烈，公立醫(yī)院要生存、求發(fā)展，內部控制在實際工作中仍存在諸多問題。因此，實行內部控制是為了保證醫(yī)療經營活動的效率性和效果性、資產的安全性、經濟信息和財務報告的可靠性。目前國內關于公立醫(yī)院的內部控制研究較少，相關規(guī)范和制度也并不完善，僅有的規(guī)范性文件是衛(wèi)生部于2006年6月頒布的《醫(yī)療機構此物會計內部控制規(guī)定(試行)》，該文件的頒布旨在加強醫(yī)療機構財務管理，規(guī)范醫(yī)療機構經濟行為，保證國有資產的安全與完整。目前，公立醫(yī)院內部控制的現(xiàn)狀是：

　　1.醫(yī)院領導層認識不足

　　醫(yī)院院長對內部控制制度的重要性認識不足，缺乏緊迫感。有些醫(yī)院制度不夠健全，業(yè)務不夠規(guī)范，有的醫(yī)院雖然建立了內部控制制度，但因院長重視不夠，只關注內部控制制度的文字編寫環(huán)節(jié)，忽略了關鍵的制度執(zhí)行環(huán)節(jié)，使制度的作用未能得到充分發(fā)揮。醫(yī)院內部控制制度“印在紙上、掛在墻上”，使其作用大打折扣，并導致會計信息的不嚴謹，失去了決策者參考價值，使內部控制流于形式。

　　2.內部控制制度不夠完善

　　醫(yī)院財務管理的各項法規(guī)、制度現(xiàn)已基本滿足日常管理的需要，但關于內部控制制度方面還不夠完善。有的醫(yī)院雖然建立了一些內部會計控制制度，但不夠科學、嚴謹，僅僅把一些業(yè)務規(guī)章制度當作是內部會計控制制度，其職責劃分、獎懲標準不明確，稽核范圍過于狹窄，影響了執(zhí)行的效果。也沒有針對醫(yī)院的各個環(huán)節(jié)、各個部門制定出相應的規(guī)章制度，執(zhí)行上缺乏相應的激勵與約束機制。

　　3.缺乏必要的成本控制

　　公立醫(yī)院作為事業(yè)單位，長期以來風險意識淡薄，缺乏應有的風險控制意識。目前，醫(yī)院雖根據(jù)自身管理需要，借鑒企業(yè)成本核算經驗和做法，開展成本核算，但是，許多醫(yī)院還僅停留在科室成本核算上，尚未建立成本考核指標體系、成本分析評價體系和成本信息反饋體系。醫(yī)院無統(tǒng)一的、標準的成本定額，醫(yī)院成本控制沒有統(tǒng)一的標準和依據(jù)。

　　4.預算控制不夠科學

　　公立醫(yī)院預算編制的依據(jù)往往是簡單根據(jù)上年預算，并按照衛(wèi)生局的要求編制，預算沒有細化到具體項目和具體執(zhí)行部門，也未進行可行性論證。預算執(zhí)行力不夠且缺乏控制，預算調整隨意，沒有實行集體決策，預算得不到執(zhí)行。

　　二、BH醫(yī)院內部控制分析

　　本節(jié)將結合筆者自身工作的BH醫(yī)院，針對公立醫(yī)院內部控制的現(xiàn)狀特點，從《企業(yè)內部控制應用指引》中控制活動類業(yè)務控制層面對BH醫(yī)院的內部控制活動中的貨幣資金、采購業(yè)務、付款業(yè)務等方面的流程分析，并提出內部控制的改進措施。

　　BH醫(yī)院內部控制業(yè)務層面控制流程分析：

　　1.采購業(yè)務內部控制

　　公立醫(yī)院采購業(yè)務中最突出的問題是商業(yè)賄賂較為普遍，許多經銷商采用不正當手段向相關領導人或科室醫(yī)生提供商業(yè)賄賂，致使高價購入設備、耗材、產品以次充好等現(xiàn)象屢見不鮮，這不僅給醫(yī)院造成了巨大經濟損失，也給醫(yī)院的聲譽造成了不利影響，因此，醫(yī)用耗材的管理已成為現(xiàn)代醫(yī)院管理的重要組成部分，也是醫(yī)院內部控制的重要環(huán)節(jié)。BH醫(yī)院采購業(yè)務主要有兩大類：醫(yī)用耗材采購業(yè)務(包括低值耗材和高值耗材)和儀器設備采購業(yè)務。

　　(1)醫(yī)用耗材采購業(yè)務。醫(yī)用耗材是醫(yī)院提供醫(yī)療服務的過程中消耗的資源，具體包括敷料類、膠片類、檢查用品類、一次性包類、縫合線類、針類、刀片類、消毒液類、試劑類、低值易耗品類、骨科材料類等。醫(yī)用耗材采購的具體流程：由業(yè)務科室根據(jù)業(yè)務開展情況向庫房提出醫(yī)用耗材需求計劃，庫房歸類匯總平衡現(xiàn)有庫存物資后，調整采購計劃，交由采購部門負責人審批計劃，采購人員將審批后的計劃單報送財務部門備案，持計劃原件在醫(yī)院供應商管理信息系統(tǒng)(供應商管理信息系統(tǒng)嚴格按照醫(yī)院的評估和準入制度建立，包括供應商資質、信用，采購價格，規(guī)格，產品質量等，經過篩選后確定的供應商)選擇相應的供應商，選定供應商后，實施采購活動;材料送達后，由庫房驗收人員對所采購材料的數(shù)量、質量、規(guī)格型號等進行核對，對驗收合格材料，填制入庫憑證，加蓋“收訖”章，登記實物賬，并及時將入庫憑證傳遞給財務部門。對驗收過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況，驗收人員應當及時報告部門負責人，部門負責人通知采購部門負責人進行處理。

　　(2)儀器設備采購業(yè)務。儀器設備采購環(huán)節(jié)是醫(yī)院商業(yè)賄賂的高發(fā)環(huán)節(jié)，國家衛(wèi)計委2013年制定了《加強醫(yī)療衛(wèi)生行風建設“九不準”》制度，其中第“八不準”明確規(guī)定“嚴禁利用職業(yè)之便謀取不正當利益，嚴禁接受藥品、醫(yī)療器械、醫(yī)用衛(wèi)生材料等醫(yī)藥產品生產、經營企業(yè)或經銷人員以各種名義、形式給予的回扣，嚴禁參加其安排、組織或支付費用的營業(yè)性娛樂場所的娛樂活動。”2015年5月曝出的“西門子行賄千家醫(yī)院”事件，即西門子公司及其經銷商通過捐贈醫(yī)療設備“免費”的方式，換取醫(yī)院在此器材上獨家使用西門子公司開發(fā)的化學試劑，醫(yī)療設備制造商與經銷商密切合作，通常情況下二者來簽署合同將醫(yī)療設備賣給醫(yī)院，賄賂事件涉及包括驗血設備在內的多種醫(yī)療器材，涉案醫(yī)院多達1000家。站在市場競爭的角度，其行為違反了中國《反不正當競爭法》第8條的規(guī)定;站在醫(yī)院管理角度，之所以發(fā)生這樣的事件，無疑暴露出醫(yī)院在儀器設備采購內部控制方面的漏洞。因此，儀器設備采購是醫(yī)院內部控制的重中之重。BH醫(yī)院多年來在儀器設備采購中一直堅持“過程審計、過程監(jiān)督”，使采購活動透明化、陽光化。具體流程是：成立由審計部門負責人為組長、職工代表為組員的五人審計小組，對于8萬元以上的儀器設備采購活動，由于每次采購儀器設備不同，成立由院領導班子、使用科室負責人、使用科室成員代表、設備科負責人，審計小組、財務科負責人、醫(yī)院辦公室負責人、記錄員等構成的XX儀器設備采購工作小組，由使用科室提出儀器設備購買計劃，設備科接到購買計劃后，進行市場調研，論證該項目購買可行性，同時，審計小組也進行市場調研，重點關注設備市場價格，設備品牌與廠家、規(guī)格型號等，財務科進行經濟可行性論證;3個部門完成市場調研與可行性論證后，將該項目提交院長辦公會，由院班子討論決定該項目是否進行采購;該項目決定采購后，由設備科與供應商進行初步談判，選定3-5家設備供應商，談判重點是設備的品牌與廠家，設備價格，規(guī)格型號，初步報價等;設備科談判結束后，由設備科牽頭，組織召開XX設備采購議標會，參加者有醫(yī)院XX設備采購工作小組成員與篩選初定的供應商，會議主要由設備科和審計小組分別匯報前期工作成果，主要有設備品牌，市場最低價、設備性能及售后服務等，這個環(huán)節(jié)供應商不參與。在工作小組成員對該項目涉及的情況熟悉后，由審計小組審核供應商的資質，符合要求的供應商參與該項目的議標活動，分別由各供應商講解自己的產品，工作小組成員重點關注設備的技術指標、使用方法、售后服務及報價等，待各供應商講解結束后，工作小組成員召開閉門會議，重點是每個成員發(fā)表各自的觀點，確定出最終購買的設備品牌與價格，如果未能形成統(tǒng)一意見，宣告此次議標會結束，待進一步考查后，擇期再次召開議標會。如果形成統(tǒng)一意見，則邀請?zhí)峁┓喜少徱?設備品牌與價格)的供應商進行二次報價，以選定品牌和最低價格為標準確定最終達成意向的供應商，設備科對參與的其他供應商從價位和品牌有個排序，作為第二或第三意向候選人。自達成采購意向的一周內，將該項目的整個議標過程及結果在全院范圍內由審計小組成員負責公示，一周之內員工對公示結果沒有不同意見的，一周之后通知供應商簽訂購買合同，整個采購過程全部結束。如果公示期間有不同意見的，根據(jù)所提意見的不同，比如對設備價格有異議的，由設備科與達成意向的供應商進行再次談判，如果未達成一致，則由設備科與審計小組選擇第二或第三候選人進行談判，直到達成一致意見，由審計小組再次進行公示。直到沒有意見后再簽訂購買合同。BH醫(yī)院的CT、彩超、CR、DR、MRI、全自動生化分析儀等中大型設備，都采用議標競價方式進行采購，形成集體決策意見，由審計小組最終完成該項目的全過程記錄文書，作為檔案予以保留。BH醫(yī)院多年來堅持儀器設備公開透明的采購過程，這樣的做法逐漸在供應商的圈子里形成了良好的口碑，供應商也愿意以高質量、低價格、優(yōu)質的售后服務與醫(yī)院合作，實現(xiàn)雙方的穩(wěn)步發(fā)展和共贏。 　　2.BH醫(yī)院付款業(yè)務內部控制

　　付款是醫(yī)院在對采購合同、相關單據(jù)憑證、審批程序等內容審核無誤后，按照采購合同規(guī)定及時向供應商辦理支付款項的過程。BH醫(yī)院對付款業(yè)務有嚴格的規(guī)定：所有購進的醫(yī)用耗材自發(fā)票收到之日起先掛賬3個月，3個月后開始付第一筆款項，以此類推;儀器設備的付款方式在采購合同里有明確的規(guī)定，嚴格按照規(guī)定時間付款，不允許以任何理由提前付款。具體流程是：采購部門根據(jù)合同規(guī)定的時間，首先填寫付款申請單，注明付款的事由、申請付款的單位、付款金額、經辦人簽字;然后由主管院長審核簽字;主管院長審核簽字以后，由設備科提交財務部門審核，財務部門根據(jù)付款申請，重點審核付款是否符合條件，對符合付款條件的，測算可以付款的資金是否足夠，簽署是否付款的意見;這一環(huán)節(jié)完成后提交院長審核簽字，院長簽字后由財務部門作出付款計劃書，注明每一筆款項具體的付款時間和金額，最后交由出納按照付款計劃書付款，所有的有約付款都以銀行轉賬支付。

　　三、BH醫(yī)院采購業(yè)務和付款業(yè)務內部控制流程的改進措施

　　1.采購業(yè)務內部控制改進措施

　　(1)按照行業(yè)“九不準”要求，強化采購領域反商業(yè)化賄賂的意識。醫(yī)院的商業(yè)賄賂行為主要有醫(yī)療機構領導及有關工作人員，在藥品、醫(yī)用設備、醫(yī)用耗材等采購活動中，收受生產、經營企業(yè)及其經銷人員以各種名義給予的財物或回扣的行為;醫(yī)療衛(wèi)生機構有關人員在基建工程、物資采購、招標等活動中，收受有關企業(yè)和經銷人員給予的各種名義的財物的行為等，在以后的日常工作中，BH醫(yī)院紀委部門定期對醫(yī)院中層以上干部進行反商業(yè)賄賂思想教育，識別各種商業(yè)賄賂形式，提高自身防范意識，杜絕商業(yè)賄賂事件發(fā)生。

　　(2)建立供應商優(yōu)勝劣汰機制，不斷優(yōu)化供應商組合。BH醫(yī)院目前占用各類供應商資金的周期較長，這就需要穩(wěn)定與各類供應商的溝通，簡化支付程序，不要人為設置復雜的付款流程;加強信用管理，尤其是加強應收賬款管理，防止壞賬發(fā)生;同時針對所在地區(qū)醫(yī)療市場集同業(yè)競爭情報，不斷優(yōu)化供應商組合。

　　2.付款業(yè)務內部控制改進措施

　　(1)加強預付賬款管理。涉及大額或長期的預付款項，定期進行追蹤核查，綜合分析預付賬款的期限、占用款項的合理性、不可收回風險等情況，對發(fā)現(xiàn)有疑問的預付款項，應當及時采取措施，盡快收回款項。

　　(2)充分利用商業(yè)信用，努力做到提早收款，延遲付款。建立準入與淘汰制度(產品質量、資金實力等)、提高付款條件(延長付款期，調整月付款總量)。對有約付款在不影響商業(yè)信用的前提下，盡量延遲付款，充分發(fā)揮資金的使用效益。

　　BH醫(yī)院是一家“二級甲等”醫(yī)院，屬于企業(yè)主辦，其規(guī)模與業(yè)務量與高一級別的醫(yī)院無法相比，但是從醫(yī)院管理角度，在內控方面有共同點。內部控制是一個完整的體系，內容龐大而復雜，本文對BH醫(yī)院主要業(yè)務流程內控方面的分析，并不意味著這樣的內部控制是完美的。本著學習別人的先進管理，改善自己的不足是這篇文章寫作的目的，也希望有對醫(yī)院管理有興趣的人士多提意見，批評指正。

　　相信隨著內部控制理論和技術的不斷發(fā)展，公立醫(yī)院管理水平的不斷提高，必將對公立醫(yī)院現(xiàn)行內部控制系統(tǒng)提出更高的要求，促使管理者對公立醫(yī)院的內部控制系統(tǒng)不斷地發(fā)展和完善。

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　　醫(yī)院管理論文發(fā)表期刊推薦：《現(xiàn)代醫(yī)院管理》辦刊宗旨是：在黨和國家衛(wèi)生工作方針政策指導下，堅持“百花齊放、百家爭鳴”的方針和理論與實踐相結合的原則，報道探索現(xiàn)代醫(yī)院管理理論研究的最新進展、醫(yī)院改革和發(fā)展建設的實踐創(chuàng)新，為廣大醫(yī)院管理工作者以及相關領域人員搭建醫(yī)院管理學術交流和醫(yī)院信息溝通平臺，推動醫(yī)院管理水平進一步提高和醫(yī)院管理科學專業(yè)的進一步發(fā)展。